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集體單位的主辦企業豁免該單位債務是否繳納所得稅?

作者: 時間:2020年05月13日 信息來源:

   集體單位的主辦企業豁免該單位債務是否繳納所得稅?

 
  問:集體單位的主辦企業豁免集體單位所欠債務后,集體單位因此的盈利是否有政策可以減免企業所得稅?
 
  答:《企業所得稅法實施條例》第二十二條規定,企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入,包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
 
  《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)第四條規定,企業重組,除符合本通知規定適用特殊性稅務處理規定的外,按以下規定進行稅務處理:
 
  ……
 
  (二)企業債務重組,相關交易應按以下規定處理:
 
  ……
 
  2.發生債權轉股權的,應當分解為債務清償和股權投資兩項業務,確認有關債務清償所得或損失。
 
  第五條規定,企業重組同時符合下列條件的,適用特殊性稅務處理規定:
 
  (一)具有合理的商業目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
 
  (二)被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。
 
  (三)企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。
 
  (四)重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。
 
  (五)企業重組中取得股權支付的原主要股東,在重組后連續12個月內,不得轉讓所取得的股權。
 
  第六條規定,企業重組符合本通知第五條規定條件的,交易各方對其交易中的股權支付部分,可以按以下規定進行特殊性稅務處理:
 
  2.企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上,可以在5個納稅年度的期間內,均勻計入各年度的應納稅所得額。
 
  ……
 
  根據上述規定,集體單位作為收入處理,增加了集體單位的利潤,則需要繳納企業所得稅,沒有相關的免稅規定。如果符合特殊重組條件,可適用特殊性稅務處理。
 
  文章摘抄于:《財稅實務精選答疑手冊》 作者:中國稅網
 
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